Новые правила ЕС по работе с НДС при продаже через маркетплейсы для экспортеров, находящихся за пределами ЕС, вступили в силу с 1 июля. Мы расскажем о том, когда вам нужно получить свой номер плательщика НДС и какие налоговые декларации необходимо подавать.
В прошлом онлайн продавцам и продавцам Amazon, продающим товары в Европу, не нужно было особо беспокоиться о том, как их товары должны пройти границу и попасть в руки своих покупателей. Вся ответственность за оплату импортных пошлин и налогов могла быть возложена полностью на покупателе.
Теперь ситуация изменилась. Вам нужно задуматься о таких вещах как стоимость товаров, которые вы продаете, о платформе, через которую вы их продаете (Amazon, третьи торговые площадки или ваш собственный магазин), а также о том, откуда вы их отправляете.
Если вы ошибетесь, это уже не будет простым случаем, когда покупателю просто придется оплатить пошлину, как это часто случалось в прошлом. Вместо этого ваш груз теперь может быть не задекларирован на границе и никогда не попадет в руки покупателей.
Итак, вот что вам нужно знать о НДС в ЕС как продавцу на Amazon, находящемуся за пределами ЕС.
Как действует НДС в ЕС?
Если вы из России, НДС для вас известный налог. Давайте вкратце еще раз тезисно расскажем о нем.
НДС – это потребительский налог: оплату НДС берет на себя в конечном итоге конечный потребитель.
НДС уплачивается на каждом этапе цепочки поставок: В большинстве случаев НДС добавляется к отпускной цене при каждой продаже по всей цепочке поставок от завода до конечного потребителя, включая продажи между компанией и физическим лицом.
Те плательщики НДС, кто должен платить налог, не освобождаются от уплаты НДС. Вместо этого могут вычитать НДС, который они платят с покупок, из НДС, который они взимают с продаж. Затем такая организация платит налоговому органу разницу между их «входящим» НДС и «исходящим» НДС.
НДС является по сути нейтральным налогом для бизнеса. Но существуют некоторые административные расходы, связанные с уплатой НДС, его правильным сбором, заполнением деклараций и осуществлением платежей.
НДС при импорте уплачивается на таможне: если вы ввозите товары в страну ЕС, НДС взимается таможенными органами. Они выпустят товар только после того, как вы заплатите НДС на ввозимый товар. К счастью, вы как импортер имеете право вернуть этот НДС в своей декларации по НДС, поэтому он также остается нейтральным налогом для вас.
Особые правила для онлайн торговли: НДС приведен в общее соответствие для онлайн продавцов в ЕС (хотя ставки в разных странах различаются). Итак, если вы продаете свои товары онлайн, вам нужно учитывать особые правила. Проще говоря, вам понадобится только один раз зарегистрироваться как плательщик НДС в Европе при условии, что все ваши заказы отправляются из-за пределов ЕС непосредственно конечному потребителю, и каждый из этих заказов имеет стоимость ниже 150 евро. Подробнее об этом ниже.
Когда мне нужно получить номер плательщика НДС ЕС?
Общее правило говорит о том, что вам нужен номер НДС ЕС, если вы осуществляете «налогооблагаемые поставки» в стране ЕС. Номер НДС – это по сути идентификационный номер для целей НДС.
Другими словами, если вы являетесь онлайн продавцом, то вам нужен номер НДС в ЕС в случае, если вам нужно взимать НДС в стране назначения при продаже товара. Вам также понадобится номер НДС, если вы храните складские запасы в стране ЕС.
Схема OSS
Схема OSS: предназначена для продаж внутри ЕС – из одной страны ЕС в другую. Это означает, что вы можете получить единый номер плательщика НДС. Такой номер позволит вам продавать свои товары через Интернет во всех странах ЕС. При этом вам по-прежнему необходимо взимать НДС по ставке НДС страны назначения, но вам потребуется только один номер НДС.
Это означает, что вам необходимо знать ставки НДС в каждой стране. То есть если вы продаете продукты, в которых используется пониженная ставка НДС, вы также должны это учитывать. При этом отчетность по НДС относительно проста, потому что вы подаете только одну декларацию по НДС OSS для всех продаж в ЕС.
Схема IOSS
Схема IOSS: Если схема OSS предназначена для продаж внутри ЕС из страны ЕС, то схема IOSS применяется, если вы отправляете свою продукцию в ЕС из других стран, не входящих в ЕС. Это также позволяет вам получить единый номер плательщика НДС для всего ЕС. В IOSS есть некоторые условия и исключения, которые мы рассмотрим более подробно в далее.
Несколько номеров НДС: схемы Amazon FBA (Fulfillment By Amazon) усложняют ситуацию с точки зрения НДС. Вам понадобится дополнительный номер НДС для каждой из стран, где Amazon хранит для вас ваши товары.
Фискальный представитель и посредники. Независимо от того, используете ли вы IOSS или имеете отдельные номера НДС в каждой стране, страны ЕС могут потребовать от вас назначить представителя, который будет действовать от вашего имени. Это лицо называется «посредником» (intermediary), если вы используете схему IOSS, или «фискальным представителем» (fiscal representative), если вы зарегистрированы с местными номерами НДС в каждой стране.
Эти представители несут солидарную ответственность по вашим обязательствам по НДС. Это означает, что если вы не платите причитающийся НДС или не выполняете свои обязательства по отчетности, они должны будут сделать это за вас или нести ответственность за уплату штрафных санкций. Поэтому работа с большинством фискальных представителей требует какой-либо банковской гарантии или депозита.
Я отправляю заказы напрямую покупателям из ЕС. Нужно ли мне регистрироваться в качестве плательщика НДС?
Если вы отправляете заказ напрямую из третьей страны, не входящей в ЕС, покупателю в ЕС, а стоимость вашего груза меньше 150 евро, вам необходимо будет заплатить НДС. Вы можете зарегистрироваться, используя схему IOSS, описанную выше.
Вы получите номер плательщика НДС IOSS, что означает, что вы сможете осуществлять импорт без уплаты НДС (НДС не взимается на таможне). Но вам нужно будет взимать НДС со всех ваших онлайн продаж частным лицам в точке продажи.
Отправления на сумму более 150 евро: для заказов с более высокой стоимостью вы не можете воспользоваться схемой IOSS. Вместо этого заказ обрабатывается так же, как и все заказы по старым правилам.
Вам нужно будет выбрать, либо:
- Вы выступаете в качестве импортера; ЛИБО
- Ваш клиент является импортером.
Выступая в роли импортера, вы упростите жизнь вашим покупателям, поскольку им не придется заниматься оформлением документов или платить дополнительную сумму курьерской компании при получении вашего продукта. Однако вам понадобится местный номер плательщика НДС для каждой страны, в которой вы выступаете в качестве зарегистрированного импортера.
Если ваш покупатель выступает в качестве зарегистрированного импортера, вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС в его стране. Однако ему нужно будет самостоятельно оформить все документы и общаться с таможней, чтобы получить ваш товар.
В конце концов, решение обычно определяется объемом ожидаемых продаж в каждой стране. Большинство компаний не беспокоятся о регистрации в качестве плательщика НДС в стране ради нескольких продаж.
Обратите внимание, что действуют особые правила, если вы осуществляете продажи через такие онлайн площадки как Amazon или eBay.
В чем разница между продажей на моем собственном сайте и использованием таких маркетплейсов как Amazon?
Существует большая разница между использованием такими маркетплейсами как Amazon и продажей напрямую через свой сайт, если вы не являетесь бизнесом за пределами ЕС.
В большинстве случаев налоговые органы ЕС возлагают на маркетплейс ответственность за ваши обязательства по НДС. Для этого вы осуществляете «условную поставку» в Amazon, а впоследствии Amazon произведет «условную поставку» вашему покупателю. Это означает, что для целей НДС это будет рассматриваться так, как если бы вы сначала продали продукт Amazon, а затем Amazon продала продукт конечному потребителю.
При первой условной поставке – от вас к Amazon – вы не взимаете НДС с Amazon. Но во второй условной поставке – от Amazon к покупателю – Amazon будет взимать НДС и сообщать об этом в налоговые органы от вашего имени.
Другими словами, маркетплейс будет считаться посредником. Даже если они не становятся собственниками ваших товаров, для целей НДС они будут рассматриваться как покупатель и продавец.
Мои товарные запасы хранятся в Amazon FBA в ЕС. Какие у меня обязательства по НДС?
Если вы используете FBA в ЕС, вам понадобится местный номер плательщика НДС в каждой стране, где хранится ваш товарный запас.
Amazon позволяет вам выбирать, в каких странах будет хранится ваш товар, поэтому вы должны учитывать, что регистрация НДС потребуется в каждой из этих юрисдикций.
После того, как вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС в каждой стране, где хранятся ваши запасы, ваши продажи в Европе, совершенные через Amazon, подпадут под действие правил «условной поставки», описанных в вопросе выше. Это означает, что к вам будут относиться для целей НДС, как если бы вы сначала продали товары Amazon. Такая продажа освобождена от НДС, даже если она осуществляется из товарных запасов в каждой стране. Далее Amazon будет взимать НДС с конечного покупателя.
Что касается отчетности, вам необходимо будет подать отдельные декларации по НДС в каждой из стран, где у вас есть товарные запасы. Это необходимо сделать даже если все ваши продажи были освобождены от налога из-за того, что они были осуществлены через Amazon или другие маркетплейсы. Эти декларации дополняют декларации IOSS или OSS, которые вы отправляете для отчета о соответствующих продажах.
Влияет ли использование общеевропейской системы FBA (Pan-European FBA) на порядок уплаты НДС?
Использование общеевропейской системы FBA позволяет Amazon перемещать ваши товары между складами в разных странах, чтобы ваши продукты были ближе к вашим потенциальным покупателям. Это означает, что сроки доставки сокращаются, что может увеличить продажи, но также создает некоторую работу для вас, поскольку вам понадобится номер НДС в каждой из стран, где Amazon хранит ваши продукты.
На практике Amazon будет хранить товары только в определенных странах для общеевропейского FBA. В настоящее время такими странами являются Германия, Франция, Италия, Испания, Чехия, Польша, Нидерланды и Швеция.
Великобритания была исключена из общеевропейской программы после Brexit.
Я продаю в ЕС только через Amazon. Будут ли они платить за меня НДС?
Amazon будет нести ответственность в соответствии с положениями о «предполагаемом поставщике», описанными выше, за сбор и уплату НДС в налоговые органы, если вы:
- Продаете товары из-за пределов ЕС со стоимостью ниже 150 евро; или
- Поставщик, не входящий в ЕС, продает товары на территории ЕС.
Однако некоторые дополнительные обязательства могут в любом случае ложиться на ваш бизнес. Например, если у вас есть товарные запасы в Европе, например на складе Amazon FBA, вам все равно необходимо зарегистрироваться для уплаты НДС в тех странах, где хранятся ваши товары.
Amazon требует, чтобы вы на 100% соблюдали такие дополнительные обязательства как получение номеров НДС и подача деклараций по НДС в каждой стране, чтобы продавать на их платформе.
Вам понадобится налоговый консультант, который сможет за вас получить номер плательщика НДС и выступить в качестве финансового представителя в каждой стране. Мы рекомендуем использовать кого-то, кто сможет исполнить все ваши обязательства с помощью единого решения, вместо того, чтобы иметь отдельного налогового консультанта в каждой стране. Некоторые консультанты/представители также предлагают автоматическую интеграцию с вашей учетной записью продавца Amazon. Это позволяет вам не отправлять им информацию о своих продажах каждый месяц, а они могут видеть её самостоятельно.
Как мне зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в ЕС?
Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в ЕС, вам необходимо выполнить следующие действия:
- Определитесь, нужен ли вам только номер плательщика НДС IOSS, либо также дополнительные номера НДС.
- Для IOSS выберите одну страну регистрации и следуйте пошагово инструкциям по процессу регистрации IOSS.
- Соберите всю информацию и документы, необходимые для подтверждения того, что ваш бизнес правильно зарегистрирован в вашей стране.
- Заполните регистрационную форму IOSS.
- Получите номер плательщика НДС IOSS.
- Для получения дополнительных номеров НДС страны следуйте описанной выше процедуре, но подавайте индивидуальные заявки для каждой страны. В некоторых странах есть свои уникальные вопросы по деятельности, и для ответа на вашу заявку может потребоваться значительное время.
Почти наверняка вам понадобится налоговый консультант, который сможет заполнить эти регистрационные формы за вас.
Нужно ли мне предоставлять клиентам счета-фактуры с указанием НДС?
Вам не нужно выставлять счета, если все ваши продажи подпадают под схему IOSS. Для продаж вне этой схемы, например, покупателям из той же страны, где вы храните свои складские запасы, вам нужно будет проверить местные правила в этой стране, чтобы понять, нужно ли вам выписывать соответствующую счет-фактуру (инвойс).
На практике мы рекомендуем выставлять счет на все ваши продажи для унификации всех процессов для всей Европы.
В ваших счетах НДС должен быть указан как отдельная сумма, чтобы ее можно было легко распознать. Обычно это будет дополнительная строка в вашем инвойсе. При условии, что НДС был выделен в одной строке, вы все равно можете указать общую сумму, подлежащую уплате, в виде общей суммы в конце инвойса.
Какие требуются декларации по НДС или другие документы?
Вы должны подавать декларацию по НДС ежеквартально (OSS) или ежемесячно (IOSS), чтобы декларировать все ваши продажи в Европе.
Это упрощенная процедура, поскольку вы можете декларировать все продажи в одном файле. Формы возврата OSS или IOSS длинные, потому что они включают разделы для отчета об общих продажах, сделанных в каждой стране ЕС.
Если у вас также есть местные номера НДС, помимо номеров НДС IOSS или OSS, вам необходимо будет подать дополнительные декларации по НДС в каждой из стран, где у вас есть местный номер НДС. Эти декларации заполняются на местном языке и должны быть отправлены с использованием цифрового сертификата ваших учетных данных в данной стране. Скорее всего, для этого вам понадобится налоговый консультант.
Когда вы перемещаете складские запасы из одной страны ЕС в другую, как например, в случае с программой Amazon Pan-European FBA, вам нужно будет отслеживать эти движения запасов, так как они должны указываться отдельно в вашей декларации по НДС.
Кроме того, существует два типа деклараций, которые фиксируют движение товарных остатков в ЕС. Это возвраты ESL и Intrastat. Декларация ESL всегда заполняется для страны, из которой перемещается товар. Декларация Intrastat заполняется только при превышении определенных пороговых значений.
Читать о том как Brexit повлиял на экспорт и импорт в Великобритании и ЕС
Должен ли я устанавливать цены на Amazon с учетом НДС?
Да, после того, как вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС, все ваши товары, представленные на Amazon, будут включать НДС в цене. В ЕС цена, показываемая потребителям, всегда включает НДС.
Как объяснялось выше, Amazon в конечном итоге будет нести ответственность за сбор и уплату НДС. Но для ваших собственных целей вы должны помнить, что установленная вами продажная цена включает НДС, поэтому вы не получите часть стоимости, приходящуюся на НДС.
А как насчет Великобритании? Здесь сейчас другая система?
В Великобритании есть своя собственная система, но правила аналогичны тем, которые применяются в ЕС.
Когда вы продаете через Amazon или другой маркетплейс в Великобритании, правила зависят от того, находятся ли товары в Великобритании в точке продажи и превышает ли стоимость заказа 135 фунтов стерлингов.
Если вы продаете через Amazon, а товары хранятся на складе FBA, вы должны будете уплатить НДС при импорте и (возможно) таможенные пошлины на границе. Как правило, для возмещения этого НДС на импорт вам потребуется регистрация в качестве плательщика НДС в Великобритании. Но ваши продажи через Amazon будут освобождены от НДС в соответствии с положениями Великобритании о «предполагаемом поставщике», описанными выше для ЕС. Это означает, что Amazon несет ответственность за сбор и уплату НДС.
Если вы продаете через Amazon, а товар не находится в Великобритании:
- Заказ стоимостью выше 135 фунтов стерлингов: подлежит к оплате НДС при импорте. Вам потребуется регистрация плательщика НДС, представитель в Великобритании и заполненение декларации по НДС в Великобритании.
- Заказ стоимостью ниже 135 фунтов стерлингов: НДС при импорте не взимается. Вы не будете взимать НДС при продаже, и Amazon будет нести ответственность за сбор НДС от вашего имени. Регистрация НДС в Великобритании не требуется.
Что еще мне нужно знать о продажах в ЕС?
НДС – это только одно из правил, о котором нужно помнить при продаже в Европейском Союзе.
Вот некоторые из прочих аспектов, которые следует учитывать перед тем, как начать продавать в ЕС:
- Может потребоваться оплата импортных пошлин. Ставка зависит от страны происхождения и типа продукта, который вы ввозите в ЕС.
- Акцизные сборы: это отдельные дополнительные налоги, применимые только к таким товарам, как табак и алкоголь.
- Правила упаковки и маркировки: Вам необходимо соблюдать правила упаковки и маркировки ЕС.
- Безопасность продукта: ваши продукты должны соответствовать всем применимым требованиям, которые могут включать специальную документацию и отчеты о проведенных испытаниях.
- Экологические налоги: в некоторых странах могут взиматься дополнительные налоги за использование пластика в ваших товарах или упаковке или сбор за утилизацию стекла.
- Регистрация EORI: вам может потребоваться номер EORI для успешного прохождения грузов через таможню.
- Фискальное представительство: как объяснялось выше, если вы не являетесь компанией из ЕС, вам нужно будет назначить кого-то, кто будет действовать от вашего имени и брать на себя ответственность по вашим налоговым обязательствам.
Хотя требования к продажам в ЕС могут казаться чрезмерными, помните, что это большой рынок с развитой экономикой и богатыми потребителями. Онлайн торговля здесь очень популярна, а инфраструктура для доставки товаров хорошо налажена. Если у вас есть продукты, которые нужны потребителям из ЕС, у вас есть большой потенциал для развития вашего бизнеса.
Остались вопросы? Свяжитесь с нами для бесплатной консультации.
